审计行为、审计合谋及奖惩机制的演化博弈

针对目前普遍存在的审计合谋现象,依据演化博弈理论,建立了审计师甲和乙的演化博弈模型,分析了两类个体在合谋与诚信两种策略下的行为特征,根据复制者动态方程得到了两者的行为演化规律和政府奖励惩罚机制下的行为演化和演化稳定策略,给出了避免出现审计合谋现象的惩罚和奖励策略,分析了政府实施奖励惩罚机制的有效性。最后,通过数值分析对结论加以说明。     

防范审计合谋之奖惩措施的有效性

奖励或惩罚审计师是监管机构防范审计合谋常用的两种措施,但这两种措施是否有效或者哪一种措施更有效呢?对此问题,本文建立委托代理模型,以数理分析的方法进行研究,研究的结论表明,奖励审计师不能有效防范审计合谋,但惩罚措施是有效的.     

基于同事压力与群体规范的团队合作

通过引入传统自利偏好假设忽略的公平偏好和群体规范,用行为博弈论方法在一个统一框架下,研究了同事压力形成机制、群体规范约束机制以及两者对团队合作的激励作用,并对团队精神培养进行了行为博弈分析。研究结果表明:公平偏好会自发地形成内部同事压力;公平偏好下,即使付出成本也会惩罚搭便车者,从而同事惩罚通过公平偏好会形成外部同事压力;较强的内部同事压力和外部同事压力在合作预期较高的群体规范中都能够唯一实施团队合作;而当公平偏好太弱、实施同事惩罚的成本太高或群体规范的合作预期太低时,搭便车行为将成为主导。这为现实中团队合作和搭便车行为都广泛存在的实证和实验发现提供了理论解释,也为团队精神培养和团队合作激励机制设计提供了决策参考。     

奖励审计师与防范审计合谋

审计合谋将严重损害独立审计的应有作用与社会地位，而审计师的信息优势与经济人特性使审计合谋更容易发生。本文以委托一代理模型为框架，着重论证奖励审计师以防范审计合谋的效果问题。得出的结论是对审计师实施奖励的作法并不可取。     

我国上市公司监督成本对审计意见的选择行为实证研究

建立委托人、代理人与外部审计人的博弈模型，研究我国上市公司监督成本与审计意见选择行为的相互关系，并用实证研究方法对概念模型和研究假设进行了检验。本文研究结果表明提高监督成本会使代理人选择购买审计意见行为的概率减少。这为研究委托代理关系中的我国上市公司代理成本与审计意见选择行为之闻的关系提供了科学理论依据和决策参考。     

公共资产配置与预算管理的演化博弈分析

在公共资产配置与预算管理过程中，由于财政部门和预算单位之间存在信息不对称，导致公共资产配置效率和使用效益低下.本文运用演化博弈的理论与方法分析了公共资产配置与预算管理的博弈演化过程，研究了预算管理过程中的声誉激励效应和监督惩罚效应，给出了不同类型预算单位与财政部门之间策略选择的互动机制，重点对静态惩罚机制和动态惩罚机制下博弈均衡进行了比较.研究表明：声誉对高成本的预算单位具有激励作用，监督对低成本的预算单位具有惩罚作用，动态惩罚机制比静态惩罚机制的监督效果更好，监督概率和监督惩罚量越大监督效果越好.     

大股东侵占与外部监督的进化博弈分析

为了解析上市公司治理中大股东侵占与外部投资者监督的博弈过程,在分析外部投资者与大股东不同策略下各自的成本与收益的基础上,应用演化博弈理论研究了双方的博弈关系.博弈分析结果表明:大股东的侵占成本,监督管理层的收益,中小股东诉讼对大股东的罚金等,都会直接影响到博弈结果.外部投资者和大股东两个群体,在三种情况下存在演化稳定策略.大股东控制权与现金流权的分离程度、大股东的股权比例,都显著影响到大股东的策略选择.本文的研究结论也同时表明了大股东控制对公司治理的"激励"与"侵占"效应.     

投资机会、审计师选择与盈余管理——来自中国上市公司的检验

高投资机会企业因为投资环境的不确定性和信息不对称的存在,将产生较高的代理成本和较大的盈余管理空间。基于降低代理成本和约束盈余管理的目的,高投资机会企业更可能选择高质量独立审计师进行审计。我们以2007～2009年中国制造业上市公司为样本对独立审计审计师选择及其有效性进行了实证分析。结果显示:较之低投资机会企业,高投资机会企业的代理成本更高,但在审计师选择方面并无显著差异,导致更严重的盈余管理。实证结果为规范不同投资机会企业的审计师选择和盈余管理行为,进一步发挥独立审计师在代理冲突与盈余管理问题中的治理效应提供了证据支持。     

内部审计师对外部审计报告的评价:一个串联推断模型应用

内部审计师在评价外部审计工作时面临的关键问题是外部审计报告的可靠性.根据行为决策理论运用串联推断模型将可靠性评价结构化,同时借助贝叶斯法则将可靠性特征联合起来,以决定外部审计报告的推断值.结果表明,外部审计报告的推断值与外部审计师的报告偏差高度敏感,但与报告诚实度相对不敏感.研究还发现与报告偏差的敏感度是以外部审计师胜任能力为条件的,这就表明客观性与胜任能力因素之间存在显著的交互效应.这些发现对完善相关内部审计准则具有十分重要的意义.     

防范输配电市场中规制合谋的“I+P”机制

针对现有输配电市场中规制合谋研究多为经验性描述而缺乏理论工具分析的现实,本文基于组织合谋理论的P-S-A分析框架,构建了"政府/规制者/电网企业"三层次代理模型,考虑在激励机制中加入惩罚策略(简称"I+P"),分别进行输配电市场中防范规制合谋"I+FP"机制以及"I+VP"机制的设计,并进一步比较两种机制下不同类型企业输配电量和防范合谋效率,这对于当前电力体制改革下所进行的输配电改革是有意义的。