解读COSO 新报告《企业风险管理-整体框架》

COSO于2004年发布了《企业风险管理——整体框架》报告，这是对《内部控制——整体框架》的发展，基于其中企业风险管理的定义、企业目标、要素构成等内容，并结合我国近期国家自然科学基金委会计舞弊案、中航油新加坡公司巨额亏损案和四川长虹巨额应收帐款被骗案进行了分析。     

内部控制框架的新发展——企业风险管理框架

2004年9月美国COSO委员会在其1992年发布的<内部控制--整体框架>基础上颁布了<企业风险管理--整合框架>,对内部控制和风险管理的内容进行了新的补充和界定.本文先介绍了<企业风险管理--整合框架>的风险管理内容、目标和构成要素.     

企业风险管理（ERM）框架在我国商业银行内部控制中的应用

企业风险管理(ERM)框架对中国商业银行内部控制建设具有借鉴意义,中国银行业应尽早实施ERM框架,这有利于我国商业银行更好地满足监管要求.应用ERM框架进行商业银行内部控制的建设在我国还属于起步阶段,借鉴和学习发达国家银行业以ERM框架为指导的全面风险管理理论、方法和经验,有助于完善我国商业银行内部控制和风险管理体系.     

内部审计参与风险管理研究

企业风险管理是现代企业管理的重要组成部分,并在现代企业管理中发挥着必不可少的重要作用。2004年10月COSO提出了《企业风险管理-整合框架））（（Enterprise Risk Management-Integrated Framework）,为企业有效地进行风险管理提供了强有力的理论指导。《企业风险管理-整合框架》中指出,内部审计承担了监督、评价、检查、报告和改进等任务,是企业风险管理不可或缺的组成部分。本文分析了内部审计与风险管理的关系,对内部审计参与风险管理的动因、内部审计如何参与风险管理进行了探讨。     

论我国企业风险管理框架的构建

建立健全的风险管理框架是实现企业风险管理目标的重要保障。企业风险管理由8个相互关联的要素构成,包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通和监督。企业从自身实际出发,构建有效的风险管理框架,应设置风险管理委员会,建立有效的监督体系和风险评估体系,将企业风险管理与内部控制有机地结合起来。     

论我国企业风险管理框架的构建

建立健全的风险管理框架是实现企业风险管理目标的重要保障.企业风险管理由8个相互关联的要素构成,包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通和监督.企业从自身实际出发,构建有效的风险管理框架,应设置风险管理委员会,建立有效的监督体系和风险评估体系,将企业风险管理与内部控制有机地结合起来.     

浅析企业内控制度下的风险管理框架

本文分析总结了美国反对虚假财务报告委员会（COSO）所发布的内部控制整体框架和企业风险管理框架的要素和内容,同时指出了风险管理框架的缺陷,为企业了解风险管理框架的内涵,建立内控管理体系有着重要的借鉴意义。     

企业集团内部控制目标的特殊性研究——基于价值链理论视角

随着经济的发展,越来越多的企业走向集团化,使得企业集团成为我国现代企业的重要组织形式,在市场经济建设中发挥着重要的作用。针对企业集团内部控制所具有的特殊性,对其内部控制的目标进行研究就显得十分必要。正因如此,本文拟从企业集团内部控制的特点出发,在ERM框架的基础上,提出了企业集团内部控制的目标体系,并结合价值链理论的优势定位和协调整合思想对各层次目标进行了剖析,以期能对企业集团内部控制目标的研究提供参考。     

浅议我国内部控制规范存在的缺陷

世界各国都十分重视内部控制建设和评价规范的研究,美国的内部控制研究一直走在世界前列。从“内部控制制度”二分法到“内部控制结构”三分法,从“内部控制-整合框架”五要素,到“企业风险管理总体框架”的八要素,美国内部控制在概念上和内涵上不断拓展和进步。我国内部控制的     

关于加强国有煤矿企业内部控制的思考

本文介绍内部控制框架的概念及其要素，提出加强国有煤矿企业内部控的的七条措施：一、进行内部控制框架思想的培训教育；二、建立和健全企业法人治理结构；三、合理确定企业经营目标；四、加强企业文化建设；五、加强职工培训教育，提高职工特别是管理人员素质；六、按照《内部会计控制规范——基本规范》的要求，健全企业内部会计控制制度；七、加强企业内部控制的监督。     

建立以风险管理为核心的内控体系的博弈分析

比较我国内部控制体系同国外先进水平的差距可知,企业风险管理(ERM)方面相关规范及措施的滞后已经给很多企业带来了巨大的损失和危机,从而丧失投资者的信任.分析管理者和投资者在建立有效的ERM机制上的效用后,可以发现投资者和管理者之间的博弈是一种非合作博弈,必须通过政府的相关规范改变博弈双方的效用,促使企业建设ERM,才能有效地避免由于风险而使企业陷入困境,从而保护投资者的利益.最后对如何建立以ERM为核心的内部控制体系提出了几点建议以供借鉴.     

铁路运输企业风险管理初探

本文将COSO委员会颁布了《企业风险管理—总体框架》引入铁路运输企业,从内部控制自我评价为着眼点,分析现行铁路运输企业内部控制自我评价存在问题,设计铁路企业内部控制自我评价程序,提升铁路运输企业风险管理水平。     

反倾销应对与出口企业内部控制改进

企业内部控制对于应对反倾销而言意义重大,反倾销是在拼会计,抠成本,更是在考验企业的内部控制。从反倾销内涵以及系统演化理论入手,分别对反倾销视角下企业内部控制建设的必要性和可能性进行了论述;并结合最近颁布的《企业内部控制基本规范》,认为应对反倾销是出口企业内部控制建设的重要内容之一;进一步从5要素整合的角度,来探讨反倾销视角下出口企业内部控制系统的构建。     

从国际对比的视角看我国新企业内部控制规范

我国内部控制规范体系一直处于不完备状态。本文从内部控制历史出发,将新发布的内部控制规范与COSO报告及ERM框架的一些内容做了一系列对比,在此基础上时我国新发布的内部控制规范作出评价。     

关于企业内部控制制度的思考

研究企业内部控制制度,改善企业内部控制状况,保证会计信息质量,保护投资者合法权益对社会主义市场经济尤为重要。主要阐述了内部控制要素、应达到的目标、主要方法、10个方面的主要内容等,就内部控制体系、目标定位、规范内容、设置方式、评价体系提出了建议。     

对我国企业内部会计控制若干问题的研究

内部控制及其相关问题是目前理论和实务界普遍关注的话题，实行现代企业制度，加强企业内部控制，是现代企业管理科学的重要内容之一。而内部会计控制是企业内部控制的核心内容，内部会计控制的概念、目标、内容及要素则构成内部会计控制规范的基本框架。因此，加强企业内部会计控制建设是十分必要的。     

企业风险管理：理论与实践——中航油事件的思考

本文首先在分析“中航油事件”的基础上，指出缺乏风险管理是“中航油事件”的主要原因，接着介绍了COSO委员会2004年10月新颁布的《企业风险管理——总体框架》的主要内容，最后还提出了该总体框架对我国企业的启示。     

分析现代企业治理机制下的内部控制制度和会计信息质量

本文重点从内部控制制度的目标和要素与会计信息质量的关系方面，阐述了企业内部控制制度对会计信息质量的影响。基于我国现有的内部控制水平，逐步构建我国的内部控制框架必将经历一个较长的完善过程。要规范我国企业行为，要充分发挥会计的职能作用，要保证会计信息的可靠性，防止会计信息失真，迫切需要改善内部控制环境，必须建立和实施健全有效的内部控制制度。     

对我国内部控制相关问题的探讨

内部控制作为一项管理技术，是随着经济社会的发展而发展的，回顾内部控制发展史，主要有内部牵制、内部会计控制和管理控制、内部控制结构、内部控制——整体框架和风险管理——总体框架等五个阶段。     

中央企业全面风险管理体系的构建研究

针对全面风险管理的特性,运用综合的分析手法对全面风险管理众多要素进行了归类分析,并结合管理实际,对中央企业全面风险管理体系构建进行了讨论研究,提出一类通过全面风险管理组织职能、制度、风险评估与内部控制、培训、监督检查、信息与沟通等六大核心体系要素建设,实现中央企业全面风险管理体系构筑的理念与方法。