我国上市公司资产减值信号显示的实证研究——来自深市A股的经验证据

《企业会计准则第8号——资产减值》，规定（除存货等）已确认的资产减值不得转回。针对新准则对资产减值单向计提的规定，从资产减值准备计提方向及计提幅度两个方面研究了上市公司资产减值的信号显示作用，发现资产减值的计提方向存在信号显示作用，资产减值计提幅度在发生资产减值时也存在信号显示功能。这表明资产减值准备传递了公司未来前景的信息。     

资产减值准备的计提与分析

就我国现行会计制度规定的应计提的八大资产减值准备(存货跌价准备、坏账准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备)的内容、适用范围和具体操作程序等进行了分析和探讨。     

关于固定资产减值准备的几点思考

财政标部于2000年底发布了新《企业会计制度》，新《企业会计制度》针对我国当前普遍存在的资产虚增现象，借鉴第36号国际会计准则和美国财务会计准则委员会（FASB）第121号准则公告关于资产减值的规定，扩大了计提减值准备的范围，要求对所有不符合资产定义的不实资产计提减值准备。即不仅要求对短期投资、应收款项、存货和长期投资计提减值准备，而且将固定资产．无形资产和在建工程也纳入计提资产减值准备的范围，并具体列示了这三类资产计提资产减值准备的参考性条件。在这些资产减值准备中，大部分是其对资产的唯一减项，只有固定资产减值准备是与累计折旧共同作为固定资产的减项。为了正确核算和反映固定资产项目，发挥固定资产减值准备项目的作用，有必要剖析固定资产减值准备。     

质疑“资产减值损失一经确认不得转回”

长期以来,资产减值问题一直被上市公司及信息使用者所关注。通过对现行《企业会计制度》与新《企业会计准则》就资产减值准备计提、转回及所带来的影响等方面进行比较,介绍了各自的优点和不足。特别是针对资产减值准备转回与否进行了分析,阐述了新准则对资产减值准备不转回存在的一些缺陷,提出了应该对所有资产减值准备都予以转回的观点及2种避免利润操纵的转回方法。     

计提减值准备对利润和所得税的影响

通过具体分析计算，论述了计提坏账准备、长期投资减值准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、委托贷款、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备对利润和所得税的影响。     

浅谈我国资产减值准备会计的现状、成因与对策

目前,我国资产减值准备问题已引起各方面普遍关注,资产减值准备的计提范围已经由应收帐款、短期投资、存货和长期投资扩大到固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款共八项资产,但由于相关的制度规定并不完善,企业利用新制度进行利润操纵的现象也非常严重,本文拟从计提资产减值准备的理论依据出发,来探讨资产减值准备的有关问题并发表一点自己的看法.     

新企业会计准则对于资产减值稳健性的影响

2006年财政部发布了新会计准则,明确规定长期资产减值一经计提不得转回,希望籍此可以降低企业盈余操控空间,提高资产稳健性,进而提高会计信息有用性.以2002年、2005年和2007年A股上市公司为样本,研究新准则前后资产减值准备的差异,结果表明,新准则下资产减值稳健性得到显著提高.     

论新会计准则下资产减值的影响

新会计准则中关于资产减值的相关规定对于提高企业财务信息质量具有重要意义,特别是新准则引入了资产组概念、公允价值的使用、资产减值损失可否转回等规定都将对企业产生重大影响。     

上市公司操纵资产减值动因的实证分析

采用实证分析的研究方法,利用2002-2004年A股上市公司的数据,纵向分析上市公司是否利用计提和转回资产减值准备进行盈余管理。以2002年巨亏公司为研究样本,比较其在2002-2004年三年期间资产减值准备的计提和转回情况。对巨亏公司相应指标进行对比分析,结果显示,巨亏公司存在利用转回资产减值准备进行盈余管理的行为。     

存货期末计量及跌价准备的会计核算

企业在资产负债日对存货按照成本与可变现净值孰低进行计量，核算时根据持有不同目的进行，发现存货存在减值迹象时。应进行减值测试，估计可变现净值，期末存货按照可变现净值计量，并以可变现净值低于成本的差额计提存货减值准备，减值因素消失时，已提的减值准备相应转回；存货转出时，相应的减值准备应给予结转；存货成本低于其可变现净值时，期末存货按成本计量。     

新会计准则“公允价值”的运用、“资产减值准备”的计提对会计信息质量的双面影响

新会计准则的变革主要在"公允价值应用"、"资产减值准备"计提、"债务重组方法"、"存货管理"四方面,这四方面将对企业的利润等会计信息发生重要的影响。本文仅从"公允价值应用"、"资产减值准备"计提两方面对会计信息质量产生的积极的和负面的影响分别进行了阐述。     

浅析资产减值准备

我国2000年12月29日颁布的《企业会计制度》明确规定：“企业应当定期或者至少每年年度终了进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备。”在新《企业会计制度》实施的当年，沪深两市上市公司计提的八项减值准备为210亿元之多，我们在庆幸上市公司资产质量得到进一步优化的同时，却不得不注意到这项巨大的减值准备正是作为调节利润的蓄水池，成为上市公司以后经营状况不佳年度的利润来源。一些企业利用会计法规准则中的灵活性、不完善性以计提和转回减值准备为借口，为达到自身目的而进行随意操纵会计利润的行为愈演愈烈。故笔者就此问题浅析如下：     

浅议固定资产减值准备

从固定资产减值的确认和计`提环境对资产减值的影响、固定资产减值损失的转回、计提固定资产减值准备对所得税的影响、固定资产减值准备对利润表的影响5个方面对固定资产减值准备问题进行了系统的论述。     

浅析资产减值准备对企业会计数据的操纵

如何防范和治理企业对会计数据操纵的问题,已引起各国会计、经济界和政府监督机构的高度重视,并纷纷在完善公司治理、规范信息披露、加强外部监管、加大违规处罚力度、完善制度等方面采取了各种有力措施。笔者试就资产减值准备对企业会计数据操纵的问题进行分析与探讨。一、资产减值准备的范围及意义自1999年实施了坏账损失准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备四项准备后,2001年财政部又颁布了《企业会计制度》和《企业会计准则》及补充规定,其中新增加了四项资产准备——固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程…     

浅议存货跌价准备的结转

《企业会计准则——第1号存货》里对存货跌价准备的结转有以下规定:企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货已经销售,则企业在结转销售成本时,应同时结转对其已计     

资产减值会计制度的不足与完善

《企业会计准则第8号——资产减值》明确了资产组的认定及其减值的处理,重新规定了减值损失可作转回处理。这一变动,必将对企业的会计信息、利润等产生影响。就此指出了我国会计实践工作中资产减值准备可能存在的相关问题,并提出了完善我国资产减值会计准则的几点建议。     

现行资产减值准则对上市公司盈余管理的影响

盈余管理是会计研究的一个重要研究领域.计提和转回资产减值一直是企业进行盈余管理的重要手段,满足不同类型公司的盈余管理的动机,利用资产减值调节利润一直是上市公司粉饰报表的重要手段.如何抑制上市公司利用资产减值进行盈余管理,已经成为会计实务界和理论界一个值得深入探讨的问题.本文首先对资产减值和盈余管理的概念做简要概述,并在此基础上探讨了上市公司利用资产减值进行盈余管理的动因及方法.其次,分析资产减值准备对盈余管理的影响.最后,提出资产减值政策实施的政策建议.     

关于资产减值准备新会计准则运用的几个问题

根据《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定,企业应于会计期限期末对有减值迹象的资产进行减值测试,以确认是否计提减值勤准备。而减值测试的关键在于对资产可收回金额的估计。     

关于计提存货减值准备在实务操作中的建议

根据新的《企业会计制度》，企业应对存货计提存货减值准备，但在实际执行中，各上市公司千差万别，使得减值准备并没有起到应有的作用。就实际工作中使用最多的存货减值准备，从理论到实践进行了探讨，就该规定在实践中遇到的问题，提出了解决方法。     

资产减值准备不可回转的原因分析

资产减值准备的计提是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增,同时保证企业财务资料的真实性和可比性。2006年2月15日,我国正式公布了新会计准则,并于2007年1月1日起在上市公司正式实施。新会计准则对资产减值准备做了明确的规定。本文就资产减值不可回转的原因进行了分析,指出新规定的实施是符合我国当前国情的。