上市公司财务报表舞弊的审计对策研究——对以虚构经济交易事实为主要特征的财务报表舞弊行为的识别

上市公司财务报表舞弊对证券市场及注册会计师行业均产生了巨大冲击。财务报表舞弊的行为主体主要是管理层,主要特点是虚构销售经济交易事实以实现虚构盈利的目的,注册会计师行业的审计失败也由此导致。本文主要研究注册会计师对上市公司虚构销售经济交易事实为主要特征的财务报表舞弊的识别与对策。     

上市公司财务报表舞弊的审计对策研究——对以虚构经济交易事实为主要特征的财务报表舞弊行为的识别

上市公司财务报表舞弊对证券市场及注册会计师行业均产生了巨大冲击. 财务报表舞弊的行为主体主要是管理层, 主要特点是虚构销售经济交易事实以实现虚构盈利的目的, 注册会计师行业的审计失败也由此导致.本文主要研究注册会计师对上市公司虚构销售经济交易事实为主要特征的财务报表舞弊的识别与对策.     

关联方交易审计风险的识别与防范研究——以A公司为例

近年来财务舞弊事件频发,不仅影响了我国资本市场的正常运行,更加严重的损害了中小投资者的投资信心,而在众多舞弊手段中,关联方交易又具有一定的隐蔽性。本文以A公司关联方交易审计失败为例,通过分析注册会计师审计失败的原因,指出存在的主要问题,提出提升审计人员的专业水平、加强注册会计师对职业的谨慎性、加强注册会计师的职业道德建设和提高注册会计师对分析性程序的认识等几个方面的建议,为以后会计师事务所对上市公司关联方交易审计风险防范的问题提供参考价值。     

注册会计师存货舞弊的审计识别

上市公司的存货舞弊现象很严重,为了有效识别存货舞弊,对存货舞弊的常用手段进行了分析,力求找到注册会计师的审计策略。     

我国注册会计师行业现状及误区分析

目前,我国上市公司正处于蓬勃发展的阶段,证券市场中的各投资主体越来越需要注册会计师对上市公司公布的财务信息的真实可靠性提供有效的鉴证服务,社会主义市场经济秩序也需要注册会计师来维护。但是,我国注册会计师行业存在一些误区,亟待完善。本文就将深入探讨这些问题。     

CPA审计意见视角的财务动机关注域研究——来自我国股票市场的经验证据

以我国2005~2008年间A股上市公司为样本,针对注册会计师审计意见对特殊财务动机的关注域问题提出假设并进行检验.运用Logistic回归分析法,在分析了上市公司和审计机构相关特征的基础上,以全样本和各独立年度样本分别考察了注册会计师审计意见对上市公司扭亏、临界、配股3类财务动机的关注情况.从而得出注册会计师审计意见对上市公司扭亏动机具有较强的识别能力,但对临界动机和配股动机包含的风险信息未表现出合理的职业关注.     

我国上市公司股权集中度对注册会计师独立性的影响

本文以2001～2004年A股上市公司为研究样本进行实证研究发现上市公司的股权集中度与公司业绩呈U型关系与收到非标准无保留意见呈负的线性关系。说明高度分散和高度集中的两个极端状态的股权结构是上市公司良好的经营业绩是有益处的;我国注册会计师具有不完全独立性。而注册会计师对上市公司财务敏感区间的反应再一次证明了后一个结论。     

上市公司盈余管理对策研究

随着财务理论与实务的快速发展,盈余管理的手段和方法不断变化。在阐述上市公司盈余管理动因的基础上,分析了目前我国上市公司盈余管理存在的问题,主要表现为公司治理机制、会计准则体系不完善,信息披露制度不健全和注册会计师审计质量不高等。提出了逐步完善上市公司治理结构、管理层的报酬机制和信息披露制度,稳步提升注册会计师的职业道德和职业能力等一系列规范盈余管理的对策。     

不同审计选聘模式下财务舞弊行为演化的比较分析

管理者选聘和报告使用者选聘是常见的两种注册会计师选聘模式．选聘模式不同,则上市公司管理者与注册会计师的行为演化呈不同特征．文章通过建立非对称演化博弈模型,比较分析了两种模式下上述博弈主体行为选择的演变特征及趋势．结果表明：当采取舞弊策略的管理者在独立和不独立审计条件下的平均额外收益均为负时,两种模式对应的博弈主体行为选择会趋同,反之则有差异．另外,从演化趋势看,管理者选聘模式下出现的“合谋舞弊”现象,在报告使用者选聘模式下不会出现．     

注册会计师的审计风险及规避措施

注册会计师审计风险的成因有二：其一是被审计单位的错误、舞弊、违法行为；其二是注册会计师的过失或欺诈行为。为降低审计风险，在“诉讼爆炸”的现实中求得生存和发展，注册会计师应采取相应的规避措施。     

我国注册会计师法律责任的成因分析

在导致注册会计师法律责任的原因中，最主要的是由于被审计单位和注册会计师本身造成的。被审计单位的责任主要表现为错误、舞弊和违法行为以及经营失败；注册会计师的责任主要表现为违约、过失和欺诈。而目前由于我国会计目标的多元化、会计信息的经济后果性等原因，使我国注册会计师的法律责任发生了新的变化。     

论审计风险的规避

目前公司会计舞弊事件层出不穷,审计失败的案例不断曝光,审计风险越来越大,注册会计师行业面临严峻的信誉危机,其独立性和社会诚信度在在社会公众心目中大打折扣。审计风险的防范问题已经成为注册会计师业内和业外讨论的热点。     

论注册会计师的执业环境

被公众誉为“经济警察”的注册会计师中介鉴证工作在经济生活中的作用越来越被人们所重视。中国注册会计师行业在协助政府实施宏观经济政策、维护资本市场有序运转、保护投资者和社会公众利益方面发挥重要作用，社会审计的地位和信誉正逐步提高。但近年来，国内外资本市场接连发生的公司破产、会计舞弊、审计失败等事件，无一不涉及注册会计师及其行业，各种针对注册会计师职责的指责纷纷而至，会计师面临着前所未有的“诚信危机”，使审计职业界的公信力受到了严重影响。     

浅谈注册会计师对舞弊风险的考虑

在财务报表审计中,舞弊是有意识地虚构财务报表的行为。财务报表舞弊包括两种类型：编制虚假财务报告和侵占资产。舞弊的发生需要以下几个条件：动机和压力、机会及态度合理化的理由。注册会计师要以职业怀疑态度考虑广泛的信息以识别和应对舞弊风险,并记录舞弊评价的结果。     

论注册会计师法律责任的界定

随着上市公司会计造假丑闻的不断披露,涉及到注册会计师的法律诉讼日趋增多,注册会计师的法律责任问题成为会计理论与实务界讨论的热点问题。本文从分析注册会计师审计的功能入手,提出应结合审计功能对注册会计师的法律责任进行界定的观点,不同的审计业务应适用不同的法律归责原则。     

上市公司财务舞弊手段及其对策研究

我国上市公司财务舞弊行为屡禁不止,不仅严重挫伤了投资者的信心,也干扰了我国资本市场的正常运行。本文试图对上市公司常见舞弊手段进行深入的剖析,针对性的为投资者提供一些防范虚假财务信息的基本措施,并从市场监管者角度出发提出了一些治理建议。     

签字注册会计师个人特征与审计质量关系研究

利用2016年和2017年的上市公司数据以及签字注册会计师的个人信息,研究注册会计师的性别、学历、职位以及从业时间对审计质量的影响。研究结果表明:签字注册会计师的个人特征当中,只有性别、学历对审计质量有影响。     

浅谈我国注册会计师诚信危机

2001年银广夏、麦科特和ST黎明与中天勤、华鹏、华伦等几家事务所相继爆出串通造假的丑闻。同年，某监督机构对16家有审计上市公司审计资格的事务所出具的32份审计报告进行了检查，结果触目惊心，14家事务所出具的23份有关上市公司的审计报告失实，涉及虚似会计信息金额7131亿元，违规注册会计师41人。注册会计师的公信力遭到众多利益相关者和社会的质疑，进而注册会计师行业也会面临严峻的生存挑战。市场经济需要强化诚信建设，注册会计师行业的自身特点也决定了社会对其诚信要求会更高，在市场经济的大环境下分析注册会计师诚信危机并重塑其独立、客观、公正的形象成为我国注册会计师行业紧迫且急需解决的问题。     

民间审计独立性相关问题探讨

近年来.国内外资本市场上上市公司的造假行为被曝光和查处事件层出不穷。为这些上市公司提供财务报表审计的会计师事务所自然也受到了严厉的惩罚。这些事件的背后折射出一个严重的问题-注册会计师审计独立性的缺失。本文分析了影响注册会计师审计独立性的因素.并试图提出相应的建议。     

新会计准则对舞弊防范的效用性研究

本文分析我国财务舞弊的动因所在，对我国新会计准则有关防止上市公司会计报告舞弊的效用进行研究，列出新会计准则在使用过程中存在着舞弊的潜在空间，根据自己的见解提出相应改进的建议。