交通运输业“营改增”税负研究

"营业税"特点在于全额征收,重复征税,加大了第三产业税负的不公平。而增值税特点在于对增值额征税,通过层层抵扣消除重复征税影响,将税负转嫁到最终消费者。因此,为完善税收体制,与国际接轨,国家推出了"营改增"试点,这将成为我国未来税制改革发展趋势,并将逐步取消营业税税种。以下笔者以"交通运输业"为例研究"营改增"后对税负的影响。一、交通运输业中小规模纳税人的税负交通运输业中小规模纳税人,增值税税率为3%,税负没有大的影响或略有利。举例说明:某交通运输企业试点前营业收入为106万,营业税=106*     

营改增一周年,改革成效显现

<正>到今年5月1日,营业税改征增值税(即"营改增")试点全面推开已整整一年。这场被称为"中国税制分水岭"的重大税制改革成效正逐步显现。一年来,涉及千万户纳税人和2万多亿元税制切换实现了平稳过渡。营改增不仅优化了中国税制结构,而且减少了企业重复征税、不能抵扣、不能退税等弊端。同时,营改增为中小型企业带来的减负红包更是增加了企业获得感,明显促进了创新活力的迸发。专家指出,随着营改增的全面深     

税制改革对建筑业的影响

实施营业税改增值税制度(以下简称"营改增")是我国税制改革的重大创新举措。本文针对"营改增"政策对建筑业产生的影响展开深度解读和分析,并提出相关问题的解决措施。     

“营改增”对我国国IT企业财务的影响——以万达信息为例

2012年,我国为实现经济转型,施行结构性减税,促进服务业健康有序发展,进行了营业税改征增值税的税制改革。"营改增"实行后,对试点行业产生了重大影响。IT企业是"营改增"试点企业,深受税制改革的影响。本文首先介绍了"营改增"的具体情况,其次阐述了"营改增"对IT企业财务带来的影响,并选取了万达信息股份有限公司作为案例,通过结合该公司的财务数据进一步分析了"营改增"对企业税负、利润、现金流以及财务比率等方面带来的影响,最后提出了税制改革后IT企业应注意的事项。     

"营改增"对我国IT企业财务的影响——以万达信息为例

2012年,我国为实现经济转型,施行结构性减税,促进服务业健康有序发展,进行了营业税改征增值税的税制改革."营改增"实行后,对试点行业产生了重大影响.IT企业是"营改增"试点企业,深受税制改革的影响.本文首先介绍了"营改增"的具体情况,其次阐述了"营改增"对IT企业财务带来的影响,并选取了万达信息股份有限公司作为案例,通过结合该公司的财务数据进一步分析了"营改增"对企业税负、利润、现金流以及财务比率等方面带来的影响,最后提出了税制改革后IT企业应注意的事项.     

“营改增”后公路运输企业税负问题分析

营业税和增值税作为两个重要税种,二者分立并行,党中央、国务院根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发,颁布了营改增政策,旨在降低企业税负。然而在公路运输企业中,营改增却并没有发挥其应有的减负效应,反而加重了部分企业的负担。该文结合三明、南平两市公路运输企业的调研情况,分析营改增后公路运输企业税负不降反升的原因,提出扩大增值税抵扣范围,完善增值税抵扣链是降低税负的有效途径。     

营业税改增值税对交通运输业的影响探析

我国交通运输行业的设备陈旧,就会导致的运输设备的耗油量大和污染物排放大的等现状也会比较的普遍,营业税改征增值税后,新增的固定资产已缴纳增值税就可以进行抵扣,从而就会提高企业技术改造和设备更新的动力。本文首先通过我国交通运输业实行营改增后这一政策的改革背景,来说明交通运输行业为什么要实行营业税改征增值税;通过对国内外的交通运输业的现状对比,更进一步来说明我国此次改革的必要性;最后根据文章的分析,得出税改后交通运输企业的税负和利润是下降还是上升要根据企业的实际情况来分析的结论,而这就要求纳税人要切实做好纳税筹划。     

报刊类媒体企业营业税改增值税可行性政策建议

我国十二五规划将扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收,这是一项重要的税制改革,对不同的行业和企业将产生不同程度的影响.文章对尚未进入“营改增”试点范围的中部某报业集团样本进行了分析,指出媒体企业营改增的必要性和重要意义,并对媒体企业适用增值税业务范围和两档税率调整提出了意见和建议.     

“营改增”对重庆市第三产业税负的影响分析——基于投入产出表的测算

运用投入产出法分析"营改增"对重庆市第三产业税负的影响,分别测算部分"营改增"时和全面"营改增"时的税负变动情况。测算结果表明:"营改增"后重庆市第三产业的流转税负将发生变化,且在部分和全面"营改增"时呈现不同的变化情况;税负变化受增值税税率、外购可抵扣产品和服务进项平均税率、外购产品和服务纳入增值税征收范围的比重和中间投入比率等因素的影响。为推动"营改增"顺利进行,应测算税负平衡点,合理设计增值税税率;扩大试点范围,全面推进"营改增"。     

“营改增”对水电工程招标控制价的影响

"营改增"是我国深化财税体制改革、推进经济结构和产业转型的"重头戏"。文章从全行业"营改增"的角度出发,分析水电行业实施"营改增"后对招标控制价的影响。首先,在分析营业税与增值税这两种税制的征税范围、税率和计税方式的区别的基础上,提出计价方式的调整方法;其次,根据给出的调整公式,对实际工程进行测算,最后得出结论。     

全面实施“营改增”对国家治理能力和效率的影响分析

"营改增"作为税制结构性改革的重要组成部分,对国家治理有着深远的影响.论文深入地分析"营改增"的时空背景,厘清"营改增"与国家治理的关系.全面实施"营改增"在税制层面产生的帕累托效应,为国家治理体系和治理能力现代化提供税制保障,提升国家治理能力和效率.在后"营改增"时代,税制结构性改革应该包括合并增值税档次和统一税率,对消费税、环境税、房产税、所得税等进行系统性改革,优化直接税和间接税比例.唯有如此,才能建立与国家治理体系和治理能力相匹配的现代税收制度.     

营改增对分散型物流服务供应链的影响

我国自2011年末在交通运输业和现代服务业推行营业税改征增值税政策以来,由于运输成本可抵扣项范围小、增值税发票取得困难等实际问题,营改增政策使得部分物流企业的税负成本不降反升.针对这些问题,分别建立在征收营业税、增值税情况下的分散型物流服务供应链模型,使用报童模型求出物流集成商最佳订货批量,通过数值分析发现在当前实际运输情况下,实施增值税会导致运输企业税负水平上升.随着增值税发票获取难度的下降、承运商成本可抵扣范围的增加以及增值税税率的下调,运输行业税负水平会相应的下降.     

结构性税改下我国财政赤字的影响效应研究

随着我国营业税改征增值税的不断推进,政策性税改的全面推行,将给我国政府带来极大的财政压力,我国财政赤字规模也已经提高到了历史新高。基于此,我们将依据财政赤字产生的原理,围绕我国开展"营改增"后财政赤字产生的变化进行研究。通过对比营业税改征增值税前后增值税、营业税以及整体税收收入的变化,分析政策性税改对税收收入产生的直接影响,进一步通过建立财政赤字多元回归模型探究"营改增"对我国财政赤字的传导效应。     

全面“营改增”后相关企业的纳税筹划研究

为了进一步消除重复征税因素,助力经济转型升级,财税[2016]36号文件规定,自2016年5月1日起,在全国范围内将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。本文借助案例,就"营改增"全面推开后相关纳税人的筹划技巧进行探讨,旨在帮助企业减轻税负、获益新税制。     

“营改增”对旅行社利润影响的估算研究

本文运用定量分析法研究"营改增"对旅行社利润的影响,测度"营改增"前后旅行社利润的变化。结果表明:①一般规模纳税人的旅行社在交通运输成本占营业收入比例大于7.07%,且能够获得相应可抵扣的增值税专用发票的条件下,企业利润增加。②小规模纳税人的旅行社将预收账款占营业收入的比例控制在3.06%~41.8%的范围内,企业利润增加。这不仅有利于旅行社企业更清晰地认识"营改增"对旅行社的利润影响,也为旅行社企业的财务管理更好地迎接"营改增"全面改革提供重要的依据。     

“营改增”对高校横向科研涉税问题的影响研究

2013年5月24日,财政部、国家税务总局发布《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税[2013]37号文,自2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点工作。至此部分"营改增"工作经过试点后终于向全国进行推广,"营改增"后高校横向科研纳税事项发生了重大变化,本文通过对一般纳税人和小规模纳税人两种类型高校科研税费影响的分析,对横向科研合理避税提出建议。     

营改增对交通运输业的影响及对策研究

交通运输业在我国国民经济中一直占据着非常重要的地位。营改增前,我国交通运输业征收营业税,然而,征收营业税存在着许多弊端制约着交通运输业的发展。通过分析上港集团在营改增前后的收入变化,指出营改增对交通运输业收入和成本的影响,并分析营改增对企业整体税负的影响。最后,在企业层面上,指出应通过建立完善的财务核算制度,加大力度开展财务人员的税务知识培训工作来促使营改增对企业产生有利影响;在政府层面应注意适当增加增值税进项税抵扣项目,提升政府服务能力以及加强对税费征收过程的监督等方面帮助营改增在交通运输业上更好的实施。     

人力资本为主型服务业增值税制的问题及其解决

人力资本为主型服务业的增值税税负存在着较营改增之前减负不明显甚至税负加重的问题,例如律师服务业、文化教育业、科研与软件开发业等均存在这种情况。虽然营改增已经很长时间了,但人力资本为主型服务业增值税制所存在的这种问题仍然没有得到合理解决。出现这种问题的主要原因在于人力资本为主型服务业增值税的抵扣效应不明显或无法发挥以及没有妥当地考虑人力资本的进项因素的抵扣。而合理解决这种问题的方法路径可以有三：一是对人力资本为主型服务业降低税率或增加加计抵减;二是允许将工资薪金作为进项税税基并由用人单位计抵进项税;三是从长远看应当取消增值税并将整体税制改革成以所得税为主体以调节税为辅助的税制体系。     

“营改增”对我国现代服务行业影响的分析与对策

党的十八届三中全会提出"落实税收法定原则",税制改革的成果需要法定化。同时,建立现代税收制度需要完善立法,也对"营改增"试点提出了要求。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求,将营业税改征增值税,有利于完善税制,消除重复纳税;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展,促进经济结构调整,支持现代服务业发展。本文在介绍"营改增"政策进程的基础上,以具体的案例分析"营改增"对现代服务行业影响现状,得出相应的启示与建议。     

浅谈施工企业“营改增”的税收筹划

"营改增"是一项复杂的系统工程,它关系到国家、地方政府与企业三方的利益。增值税是符合市场经济发展要求的税种,"营改增"政策的推行表面上解决了施工企业营业税制度下重复征税的问题,理论上减少了施工企业的税收负担,但受到建筑业所处的环境及行业特点的影响,如果企业不能有效地进行税收筹划,其税负不但不会降低,反而会增加。