《萨班斯法案》对在美上市的中国公司内部控制的影响

1前言 《萨班斯法案》是一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。《萨班斯法案》的主要内容包括七个方面：成立独立的上市公司会计监管委员会，负责监管执行上市公司审计的会计师事务所及注册会计师：加强审计师的独立性；加大公司的财务报告责任；加强公司的财务披露义务；加重对公司管理层违法行为的处罚措施；增加经费拨款，强化SEC的监管职能：要求美国审计总署加强调查研究。而其中最难操作、最复杂、成本最高的则是该法案中对企业要求的完善内部控制，即404条款。     

《萨班斯法案》对我国企业开展内部控制审计的启示

2002年7月30日，《萨班斯-奥克斯利法案》正式生效，（以下简称《萨班斯法案》）．该法案建立了一个框架，提出了加大公司管理层的职责和加强证券交易委员会的监管等治理措施．文章首先对其进行了剖析，并在分析我国现行内部控制审计现状的基础上，提出了借鉴《法案》在我国开展内部控制审计的一些建设性意见．     

从科龙事件引发对内部控制的思考

自安然事件之后,美国的萨班斯法案要求中国在美国的上市公司建立规范的内部控制体系;中国目前也是会计造假案层出不穷,为了规范上市公司的行为,要求其建立规范的内部控制体系势在必行.     

论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义

针对安然、世通等财务欺诈事件,美国国会通过了《萨班斯法案》。该法案对诸多方面作了新的规定,奠定了后安然时代会计审计发展、公司治理和证券监管的框架。《萨班斯法案》的实施与执行将代表一个新的资本市场监管时代的到来,对会计审计发展的意义尤为重大。     

萨班斯法案对企业内部控制的启示

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。企业经营的失败、会计信息的失真、违法经营等情况等在很大程度上与企业的内部控制有着很大的关系。众所周知,美国安然公司、世界通信公司作假的事件,直接导致了2002年美国萨班斯(SOX)法案的出台。本文重点结合对SOX法案的内容,首先对内部控制基本理论做简单介绍,然后针对SOX法案对上市公司的具体要求,提出了完善我国企业内部控制的一些建设性意见。     

内部审计如何协助管理层实施《企业内部控制基本规范》

继美国安然、世通、施乐等一系列大公司的财务丑闻曝光后,2002年7月美国国会通过并颁布了萨班斯——奥克斯利法案,该法案要求在美国上市的公司必须建立内部控制体系。而我国银广夏、麦科特、ST黎明等一系列中国上市公司会计造假案件曝光,也揭示了企业内部控制层面存在的重大缺陷。国家对企业发布的信息的诚信度、可靠度、合法性等都必须提出较高要求。2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五大部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,这标志着中国版的“萨奥法案”已正式启动。该基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行,并鼓励非上市的其他大中型企业执行。一、《企业内部控制基本规范》解读     

高校资产经营公司实施内部控制的要点

2008年6月28日财政部等五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》。这是中国第一部关于企业内部控制的基本规范，被业内称为“中国的萨班斯法案”。由于高校资产经营公司成立时间较短，经营管理水平和风险防范能力都比较低，亟待加强和规范公司内部控制。本文对《企业内部控制基本规范》进行了梳理，归纳了高校资产经营公司实施内部控制的要点。     

从《萨班斯法案》思考财务舞弊对策

本文首先分析公司治理下的内部审计的新发展,即内部审计与公司治理、风险管理和内部控制之间的关系,然后介绍达尔曼财务舞弊事件,最后结合达尔曼事件讨论《萨班斯法案》对我国上市公司的影响和启示。     

《SOX法案》对中国会计的影响及启示

针对2001年美国安然公司会计造假丑闻及其后接连发生的施乐、世通等大公司会计造假案而制定的美国《萨班斯—奥克斯莱法案》Sarbanes-Oxley Act)(以下简称《SOX法案》)对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任等诸多方面做了新的规定,其影响波及到我国会计及其相关行业,本文对此进行分析,并对其给予我们的启示作进一步探讨。     

内部审计职业界面临的挑战和机遇

本文针对内部审计外部化即外包问题,就内部审计职业界面对的机遇和挑战进行了分析:内部审计目标的转变、企业风险管理的要求,使内部审计面对更多的挑战;同时萨班斯法案又为内部审计的发展提供了良好的契机,最后,提出了对我国内部审计的发展启示。     

浅析我国上市公司内部控制信息披露

2002年,美国政府在信息危机愈演愈烈的情况下,颁布了《萨班斯--奥科斯利》法案,将上市公司内部控制的信息披露纳入了强制披露的范畴。近几年,国内发生了伊利股份高层管理人员未经董事会同意挪用公司资金、创维数码董事局主席私自将上市公司款项打入自己创办企业等重大事件,说明我国上市公司内部控制信息披露方面存在的问题也不容乐观。     

浅谈单位内部会计监督机制

《会计法》规定:"各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。"这一规定体现了两层含义,一是各单位都必须建立内部会计制度,这是各单位的规定义务,必须履行。外贸行业也不例外。二是各单位的内部会计监督制度必须健全,即所制定的内部会计监督制度切实实际,有效执行,根据此规定,我们强化内部控制,健全和完善与新形势要求相适应的内部会计监督制度,体现在以下几个方面。     

用内部服务践行“以顾客为中心”

目前企业中各部门在制定各种规章制度时都从方便自身管理角度出发,没有考虑其它部门的配合;没有考虑员工要办理相应手续需要付出的时间和精力;更没有考虑到管理也是一种内部服务,执行这些管理规定的人不仅是被管理者,更是享受我们服务的内部顾客。这样会直接影响＂以顾客为中心＂这一管理原则的实现。本文从服务价值链开始,阐述了内部服务决定企业的利润和增长,并提出了如何提高内部服务的方法。     

萨班斯法案下在美上市的中国公司盈余管理实证研究

选取在美国上市的中国公司为样本,以其在萨班斯法案执行前后的年报为研究对象,采用截面修正琼斯模型,多元回归模型和T检验的方法验证萨班斯法案的实施是否能够有效抑制盈余管理行为.从实证结果来看,萨班斯法案的实施会使公司的可操纵应计利润减少,因而能够在一定程度上缩小上市公司盈余管理的空间.     

我国企业内部控制的历史沿革和现状的分析

随着社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的建立，企业内部控制的建设问题逐渐引起了我国理论界和实务界的关注，政府的相关部门也在积极的制定各项政策法规来推动这项工作。近年来，我国企业内部控制的发展已经取得了较大的进步，但仍然存在着不少问题，亟需加强。2001年6月财政部颁布了《内部会计控制基本规范》是我国第一部从企业自身加强管理的角度出发制定的内部控制规范，它要求企事业单位根据国家有关法律法规，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，并对内部会计控制的目标和原则、内容、方法、检查做出了明确具体的规定。上述政策法规的制定和实施极大的推动了内部控制在我国的发展，为深化经济体制改革、建立现代企业制度奠定了坚实的基础。本文从内部控制入手分析了现状的问题原因。     

加强单位内部会计监督的几点体会

建立健全单位内部财务会计控制是贯彻《会计法》，规范财务会计工作秩序的需要。针对内部财务控制问题目前出现的规定不系统、不完善，监督检查措施跟不上、执行不力等问题，文章从加强会计人员的道德水平、完善会计人员的持证上岗、严格执行会计监督和建立健全单位内部会计监督制度这四个方面进行了探讨。     

刍议国有医院的经营管理

2006年6月卫生部印发了针对加强医疗机构财务管理制定的《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》的通知,对医院内部的财务管理提出了具体的、更高的要求。内部控制体系的理论作为一种先进的管理理论在医疗机构领域的应用标志着我国医院财务管理迈入了新的高度。笔者就建立和完善医院内部控制方面谈谈对医院经营管理方面的一些浅见。     

浅议内部控制与内部会计控制的区别及其应注意的问题

企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，完善内部控制就成为必要条件之一。近年来，内部控制成为会计审计界的一个热点，许多学者专家对如何完善我国企业内部控制进行了广泛和深入的研究，环境的变化和管理理论的不断发展，要求内部控制理论必须随之发展。     

走近“萨班斯”

被称为是自20世纪30年代经济大萧条以来,美国政府制定的涉及范围最广、处罚措施最严厉、影响力最大的上市公司法案——《萨班斯法案》已经于今年的7月15日,正式对非美国本土公司生效,其中当然包括我国在美国上市的企业。如此将对这些企业产生怎样的影响,是机遇还是挑战呢?     

如何完善企业内部控制

社会主义的市场经济拓展了内部控制制度广阔的发展空间，内部控制制度的完善与否是衡量现代企业管理水平的重要标志之一，实践证明：企业得控则强、失控则弱、无控则乱，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，完善的内部控制制度就成为必要条件之一，因此，加强内部控制制度建设，不仅是《会计法》的基本要求，而且是时代的要求。但从目前的内部控制客观环境和内部控制制度自身建设来看，仍然存在许多的局限，阻碍着内部控制制度的有效运行，本文拟就此对如何完善内部控制制度进行初步的探讨。