争取更多的税收优惠和财政支持

综改方案中的财税体制改革,包括两方面内容:一是完善资源环境税收制度,二是加大对转型的财政支持。完善资源环境税收制度,一是推进煤炭资源税由从量计征改为从价计征。二是争取有利于资源综合利用的税收政策。煤炭资源税从价计征,有利于抑制对煤炭资源的过度开采,有效保护国家战略资源;有利于为资源型经济转型发展和生态恢复治理提供可靠的财力支持。关于资源综合利用的税收优惠政策主要集中在企业所得税和增值税两大税种:对列入《资源综     

资源税改革对煤炭企业经营绩效的研究

煤炭资源税改革自2014年12月1日起正式在中国拉开帷幕。而资源税改革不可避免地会对煤炭行业产生重大冲击,煤炭企业的经营绩效受其影响也会发生变化。文中依据目前现有的绩效评价理论,在研究资源税改革和煤炭上市企业之间相关关系的基础上,总结出资源税改革对煤炭企业经营绩效的影响程度。研究主要收集了中国煤炭上市公司2013年到2015年3年的财务报表数据,选择出能够体现煤炭上市公司经营绩效的财务指标,并对其进行因子分析,建立回归模型。分析表明资源税改革对煤炭企业的速动比率、应收账款周转率影响不大,对煤炭企业的营业收入同比增长率和净资产收益率影响显著的分结论。但总体来看,从2014年底至2015年底,资源税改革对煤炭企业整体的经营绩效有影响,但显著性不强。     

煤炭资源税改革难点思考

资源税是煤炭行业应纳的一个重要税种，资源税改革是目前我国税制改革的热点问题。本文介绍了煤炭资源税的征收现状、存在问题及改革趋势，并从征收方式、税率、收入归属、改革时机等方面对改革难点进行了分析思考。     

年终一次性奖金税收筹划原则及其案例分析

年终一次性奖金计征个人所得税方法的改变直接影响年终一次性奖金的发放方法。在法律许可的范围内,我们应通过事先安排,遵循个人奖金税收筹划的原则,尽可能地降低个人所得税的税收负担。     

辞旧“税”迎新春的中国人

1993年12月初,国务院副总理朱垕基在接受一位美国记者的采访时谈到:如果现在中国能成功地进行金融改革,建立起一种中央银行以及相应的财政政策,并建立一种基于法律而非官企协商谈判的税收机制,那么它必将在市场经济的进程中再次迈出巨大的一步。在此之后,新闻媒介陆续刊登出6部将于1994年1月1日生效的税法:《中华人民共和国企监所得税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例》。一时间,税收问题成为全社会最高热点。全体中国人从没有象     

河北省水资源费改税成效分析

河北省作为我国首个水资源税改革试点省份,运用税收杠杆效应缓解水资源供给与需求之间的矛盾,达到了节约用水、保护水资源的目的。文中运用对比分析等方法对河北省水资源费改税运行2年以来水资源税收、行业类型、水源类型和地下水开采等方面的成效进行全面评价。结果表明,税改以来水资源税收入规模大幅增长,增速为税改前的3倍;水资源税收结构基本合理,地下水税收为地表水的5.06倍,超采区税收占总收入的52.73%;节水成效初步显现,用水总量下降了6.26%,特殊用水下降了22.85%,火电和钢铁分别下降了45.9%和28.3%;地下水开采得到抑制,在水资源税征收水量增加34.38%的情况下,地下水取水量占比增加了21.73%。     

资源税法对地热产业的影响及政策建议

 《中华人民共和国资源税法》和各地实施细则自颁布和实施以来,在地热学术和产业界产生了较大反响和部分争议。尽管基于《资源税法》第三条的原则,应优先按价计税,但在目前地方执行细则中,对回灌地热水征收资源税都只规定了按量（每立方米）计征。因此,法律附件和各地的这种规定都未能严格遵守地热能利用的事实理性,即地热能利用的是热能而不是水量。对于资源税法中关于地热水原矿的定义,以及未回灌的地热水是否视同对外销售行为,目前的法条定义不够明确。且该法中采用立方米体积单位作为地热水计税单位的做法,会在高温地热发电领域产生应税产品计量不确定、不科学的问题。按照各地现有实施细则对回灌地热水开征资源税,会对中国的地热发电和供暖产业造成不利影响。在国家碳中和的长期宏观政策目标下,这一做法将会减缓地热这一清洁能源对传统高碳能源的替代。建议在现有法律框架下对回灌地热水免征资源税,同时通过立法解释明确地热原矿的定义,并将地热水的计税单位改为质量单位吨。     

简讯

我国煤炭地下气化获世界性突破 煤炭地下气化曾是人类改革能源获取方式的憧憬,各国苦苦追求将近百年。日前,这一技术在河北省刘庄煤矿取得工业化实验成功,标志着我国煤炭地下气化获得世界性突破。 煤炭地下气化就是使地下煤炭通过热化学反应就地转化为可燃气体的技术,其实质是将物理法采煤     

试论我国税收优先权制度的改进与完善

我国新《税收征管法》首次规定了税收优先权,这是我国立法上的一大突破。介绍了设立税收优先权的必要性,分析了我国税收优先权制度存在的主要问题,从税收债权与私债权的协调、对税收优先权的限制及其公示的强化等方面提出了完善我国税收优先权制度的构想。     

关于进一步完善农村税费改革的思考

农村税费改革深得民心并已取得了初步成效,但也存在一些必须重视和解决的问题,如税费征收计征方法不够简明、计税要素变量太多、税收征管难以据实、征收办法不够合理、征收主体不够明确等等。建议完善税费征管办法,实行以承包耕地山场水面计征农业资源使用税、以人口数量和收入水平收取农村社会事业管理费的方式,达到减轻农民负担、规范农村税费制度的目的。     

完善房产税税制的几点建议

1986年制定的。条例规定房产的产权所有人为纳税人。针对城市、县城、建制镇和工矿区范围内的应税房产,按照房产原值一次减除10-30%后的余值的1.2%或租金收入的12%两种方式计征。房产税是对房地产保有环节征收的一道税收,对房地产市场的调控起到了很大     

国际碳减排背景下我国资源环境政策适应性调整研究

探讨了推进碳减排、发展低碳经济改造经济发展模式,提出政府应发挥政策引导作用,调整现行资源环境政策,完善煤炭资源税征收机制、适时开征碳税,对碳减排项目实行补贴与支持政策,重点扶持碳捕捉和碳封存技术,并在长期稳步建立碳排放市场交易制度。通过系统构建低碳经济发展的机制体系,把发展低碳经济与调整优化产业结构相结合,推动经济向低碳化发展的转型升级。     

税收筹划的原理

一、税收筹划含义税收筹划概念大约是上世纪90年代中叶从西方引进我国。美国南加州W.B.梅格斯博士在与别人合著的《会计学》中说道:"人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳尽可能少的税收。他们使用的方法可称之为税务规划…"[4]。     

江苏省高能耗企业节能减排现状的分析

该文分析了江苏省高能耗行业在能源消耗和污染物排放方面的现状;从增值税、资源税、消费税3个方面通过线性回归方程实证分析现行的节能减排税收政策的现状、税收政策的影响以及实施效果,发现节能减排增值税和资源税税收政策能够有效促进高能耗企业节能减排,然而消费税税收政策未能发挥其应有的作用,并提出完善节能减排税收政策的建议。     

浅析税收筹划在企业财务管理中的实施

在市场竞争日趋激烈的今天,追求利益最大化成为了现代企业的最终目标。同时市场经济也是一种法治经济,依法纳税是企业(纳税人)的应尽义务,税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。因此以"在遵循税法的前提下,最大程度地降低税收成本,实现税后利润最大化"为目标的税务筹划逐渐受到现代企业的重视和关注。它贯穿与企业财务管理的各个环节,与企业的经营行为与经济利益息息相关。由于税收筹划涉及的领域十分广泛,本人作为一名企业财务管理人员仅从财务管理的角度对税收筹划的可行性,在实际中的应用以及操作注意点略做分析。     

契税耕地占用税征收问题浅议

我国于2001年5月1日起开始实施新的《征收征管法》以来,在加强税收征管、规范税收执法、维护纳税人合法权益等方面发挥了重要作用。但对契税和耕地占用税的征收仍存在许多实际问题,如征收主体不明确,税收保全措施不得力、纳税申报不及时等现象极大地影响了税收及时收缴。结合这些现象产生的原因,笔者从法律角度,从执法角度,从纳税人角度提出了一些可行的措施,以望能促进税收工作的有效进行,在既保证国家税收的足额入库的同时也保障纳税人的合法权益。     

个体工商户税收漏征漏管的原因及对策

税源监控力度薄弱是"疏于管理"的一种表现,税源不清、监控不力是导致税收流失的一个重要因素。加强税源监控,可以使税务机关及时摸清税源分布及变化情况,通过分析掌握税源动态,针对性地采取措施加以管理,可以提高税收征管工作的质量和效率。     

纳税人基本权与纳税意识——高军博士《纳税人基本权研究》评介

"财政决定庶政",财政是一个国家政府施政的基础,一国财政是否运用得当是该国人民生活幸与不幸的根源。现代法治国家在财政上均表现为"税收国家",财政主要来源于纳税人量能平等缴纳的税收,西谚有云"人生有两件事不可避免,就是纳税和死亡",形象地道出了纳税的重要性。     

改革和完善我国环境税费制度 实现污染减排

分析了我国目前环境与资源现状及环境问题产生的原因,论述了有关环境税基本原理和目前我国环境税费制度发展的状况及存在问题,借鉴发达国家环境税收方面的经验,通过改革资源税、消费税、排污费征收等,完善我国环境税费制度,促进节能减排目标实现.     

试论农村税制改革问题

农村税制改革是建国五十多年来我国农村继土地改革、实行家庭联产承包经营之后的又一重大改革。它的根本目的是减轻农民负担,增加农民收入,规范农村税收制度。随着新一轮税制改革序幕的拉开, 税制改革如何能够更好地减轻中国最大的投资人——农民的负担,成为当前政府对农村经济结构进行战略性调整的重要内容。从当前情况看,税制改革要取得成功,不仅需要一个成功的农村税制改革,取消相互脱节的农业各税,将其分别并入相应的增值税、所得税、消费税和资源税中,打通税收方面现实存在的城市和乡村的隔离;并且从改革过程中出现的新问题着眼,辅之以相应的配套改革措施,精简机构,加大转移支付力度,解决乡村9年义务教育问题,最终实行城乡统一的税收制度。