奖励审计师与防范审计合谋

审计合谋将严重损害独立审计的应有作用与社会地位，而审计师的信息优势与经济人特性使审计合谋更容易发生。本文以委托一代理模型为框架，着重论证奖励审计师以防范审计合谋的效果问题。得出的结论是对审计师实施奖励的作法并不可取。     

审计行为、审计合谋及奖惩机制的演化博弈

针对目前普遍存在的审计合谋现象,依据演化博弈理论,建立了审计师甲和乙的演化博弈模型,分析了两类个体在合谋与诚信两种策略下的行为特征,根据复制者动态方程得到了两者的行为演化规律和政府奖励惩罚机制下的行为演化和演化稳定策略,给出了避免出现审计合谋现象的惩罚和奖励策略,分析了政府实施奖励惩罚机制的有效性。最后,通过数值分析对结论加以说明。     

防范审计合谋的动态博弈分析

在分析审计合谋成因的基础上,建立了一个包括引入第2个审计师的概率因子、融合外部监督惩罚与激励机制、考虑审计师风险成本和道德偏好的博弈模型,对阻止审计合谋的条件进行了均衡分析。研究结果显示,当外部监督惩罚力度强化后与适当的激励机制存在时,双重审计制度有利于降低对审计师的监督成本,从而为其实施提供了理论依据;从多期博弈角度看,这一制度还有利于削弱审计师的"合谋偏好",最终使双重审计回归到单一审计路线上来,节约对审计师的社会监督成本。     

防范输配电市场中规制合谋的“I+P”机制

针对现有输配电市场中规制合谋研究多为经验性描述而缺乏理论工具分析的现实,本文基于组织合谋理论的P-S-A分析框架,构建了"政府/规制者/电网企业"三层次代理模型,考虑在激励机制中加入惩罚策略(简称"I+P"),分别进行输配电市场中防范规制合谋"I+FP"机制以及"I+VP"机制的设计,并进一步比较两种机制下不同类型企业输配电量和防范合谋效率,这对于当前电力体制改革下所进行的输配电改革是有意义的。     

具有奖励惩罚结构的项目支付进度问题研究:双重角度

首先明确了研究的假设条件并对具有奖励惩罚结构的项目支付进度问题进行了定义;随后分别从承包商和客户两个角度构建了该问题的基本数学模型并将其扩展为基于时间和基于费用的支付模型;研究了奖励惩罚结构对合同双方收益的影响及其评价问题;针对问题的特点,开发了一种双模块模拟退火启发式算法;最后,给出一个算例的计算分析.     

防范发电市场中双重规制合谋的机制设计

发电市场中投资回报率规制会带来规制合谋问题,它在经济性规制与社会性规制并存的规制格局下表现为双重规制合谋.应用组织合谋理论的委托代理分析框架,对两种不同规制次序的双重规制模式分别进行防舍谋机制的设计,并讨论了政府在两种规制模式之间的选择.研究表明:发电企业在发电技术水平和治污积极性方面合谋空间的相对大小会影响政府对双重规制模式的选择,而在政府的既定选择下,通过改变对规制者的收入配置以及对企业的出力分配可以有效防范规制合谋.     

价值链视角下的政府审计反腐功能分析——基于地方审计机关审计情况统计的经验数据

在结合企业价值链模型和政府审计的特点的基础上,构建了政府审计价值链上的战略环节:"审计证据的搜集与加工"、"审计报告与决定的出具"和"后续审计",并运用实证分析方法对政府审计价值健上三大战略环节的防腐功能进行了分析研究,研究结果表明,"后续审计"是政府审计价值链上的关键节点,对腐败防范的作用效果最显著,而"后续审计"是以"审计产品"为基础的,"审计产品"则是审计证据搜集与加工的结果。因此,推论出政府审计抑制腐败现象功效的发挥需建立在三大环节有效契合的基础上。     

自愿性内部控制审计、审计契约稳定性与审计费用

以2007~2016年中国沪深A股上市公司为样本，研究了内部控制审计制度变迁中自愿性内部控制审计对审计契约的影响，拓展了自愿性内部控制审计的经济后果的研究文献。实证研究发现，上市公司自愿性内控审计伴随着更低的审计师更换现象，但自愿性内控审计能显著降低审计师更换的概率仅适应于非国际四大的审计客户或重要性水平高的客户，即本土会计师事务所有可能为了保留重要客户而主动迎合上市公司的自愿性内控审计需求。然而，进入强制性内控审计阶段后，曾经的自愿性内控审计对审计契约的稳定效应不再显著。虽然上市公司自愿性内控审计没有显著提高其当期整体审计费用，但自愿阶段实施了内控审计的上市公司，其前期积累的工作经验能显著降低其强制性内控审计阶段的审计负担，即曾经的自愿性内控审计中积累的审计经验能在一定程度上发挥学习效应，且这种学习效用在非国际四大的审计客户中更为显著。     

内部审计师对外部审计报告的评价:一个串联推断模型应用

内部审计师在评价外部审计工作时面临的关键问题是外部审计报告的可靠性.根据行为决策理论运用串联推断模型将可靠性评价结构化,同时借助贝叶斯法则将可靠性特征联合起来,以决定外部审计报告的推断值.结果表明,外部审计报告的推断值与外部审计师的报告偏差高度敏感,但与报告诚实度相对不敏感.研究还发现与报告偏差的敏感度是以外部审计师胜任能力为条件的,这就表明客观性与胜任能力因素之间存在显著的交互效应.这些发现对完善相关内部审计准则具有十分重要的意义.     

信息安全外包激励契约设计

研究了信息安全外包背景下委托公司如何通过激励措施来协调管理安全服务提供商(MSSP)的努力水平从而有效地控制信息安全风险的问题.基于前人的研究和委托代理理论,提出了三种契约模型,即一般惩罚契约、部分外包契约和奖励-惩罚契约.然后对不同外包模式的均衡结果分别讨论并进行全面比较.研究结果表明,部分外包契约优于一般惩罚契约,但只有奖励-惩罚契约能够诱导MSsP最优努力的同时也使委托公司获得最大的回报.结论对信息安全外包的契约设计和风险控制有一定的管理启示.     

签字会计师个人经验对客户避税行为的影响

审计与公司避税活动之间具有紧密的联系,审计可以直接或间接地影响公司避税策略的实施,而由于避税活动的复杂性,审计师的个人经验就成为影响公司避税活动的一个重要变量.然而,经验丰富的审计师究竟是会促进还是抑制客户避税,存在不同的理论预期.利用中国A股上市公司数据,检验了签字会计师个人经验对公司避税活动的影响,结果表明,签字会...     

寻租现象监督治理的不完全信息动态博弈分析

针对寻租治理过程中存在的信息不对称性,建立了政府稽查部门和利益集团之间的三个不完全信息动态模型,给出了各自的子博弈精炼贝叶斯纳什均衡.结果表明,单纯的对寻租行为进行处罚或对稽查行为进行奖励,并不能有效的减少寻租现象,而只有在处罚寻租行为的同时,对不同稽查行动进行普遍的激励,才能改善治理的效果,有效防止寻租行为.     

多项目多位置优化配对决策方法及应用

针对多目标多项目选址问题,构造出一种新的效用转换函数,并根据该转换函数将原始属性矩阵归一化到效用矩阵上,在此基础上,提出一种新的基于"奖优罚劣"原理的多目标多项目选址决策模型和实施步骤,提高了分辨精度,使决策更加科学.文章将这一方法实际应用到某市多工程项目选址决策问题中,结果表明该方法是可行的.     

一种基于奖优罚劣原则的多阶段多目标决策模型

针对一类动态多指标决策问题 ,提出一种多目标多阶段动态决策模型 .文章提出了一种新颖的效用函数 ,并据此将具有不同量纲、不同物理含义、不同指标类型的决策矩阵归一化转换到相应的效用矩阵 ,该效用函数以指标的平均值为参考点 ,突出了“奖优罚劣”原则 ,提高了分辨精度 ,物理概念更加清晰 .文未提出了一种动态决策目标函数 ,并通过对某省五城市三年综合经济效益的评估实例 ,说明此方法是合理可行的.     

When will a Computer Write the Auditor's Report?

Most corporations are required by law to produce annual reports on their financial positions. These financial reports are accompanied by an auditor's report, which is an independent auditor's opinion on the fairness of the financial statements. To formulate their reports, auditors use a “personal-judgement” approach that heavily depends on their experience and expertise. This approach may be (1) ineffective and may lead to (2) different decisions, (3) personal bias, and (4) misleading judgements. These four drawbacks of a human auditor are a source of doubt and hesitation for every corporation. Therefore, the challenging question is: Can a computer do a better job? This paper focuses on the construction and implementation of a knowledge-based system, called the “Auditor's Report EXpert” (AREX), that is capable of formulating the opinion on financial statements, as expressed in the auditor's report. The knowledge used by AREX is acquired from the literature, and from a slate of practicing and academic auditors by means of questionnaires and in-depth interviews. A preliminary validation of AREX indicates that AREX is successful in performing the auditor's report task. Hence, we tentatively conclude that currently a computer program can support an auditor in his/her task. Moreover, in the foreseeable futur's reports that are effective, universal in their decisions, do not show a personal bias, and do not have misleading statements.     

基于遗传算法的不完备信息系统属性约简方法

提出了一种基于遗传算法的属性相对约简算法。通过在不完备信息系统中引入决策属性支持度的概念,来描述由条件属性所提供的知识对整体决策的支持程度,以此作为启发式信息求出相对核,并将相对核加入遗传算法的初始种群中以加快算法的收敛。同时,在适应值函数中引入惩罚函数,可以保证所求约简既含较少的属性又有较强的支持度,能够获得最佳的搜索效果。该算法通过实例分析,证明是求解属性约简问题的快速有效方法。     

复杂性究竟有多复杂?--论复杂性的测度

系统的复杂性测度叫做复杂度，然而目前却没有适用所有复杂性的通用测度方法，通常都从某个角度或参数来衡量一个系统的复杂性。现在研究比较成熟的有结构复杂性、计算复杂性、描述复杂性、有效复杂性等几种测度，并用这几种复杂性测度来衡量复杂性到底有多复杂。