非等比降税下的建筑企业税负逆增现象及应对

2016年"营改增"以来,我国增值税税率经历了3次较大规模变化.相较于2017年全行业等比降税率,2019年新税改为非等比降税.新政策实施后,建筑企业增值税销项税率降1个百分点,进项税率一般降3个百分点.案例推演表明,建筑企业增值税进项税额的营业收入占比高于1/3时,降税后实际税负相对于降税前不降反增.建议企业做好税负管理、优化成本结构、开展技术革新,以应对非等比降税下的税负逆增现象,助力大规模减税降费预期目标的实现.     

“营改增”对重庆市第三产业税负的影响分析——基于投入产出表的测算

运用投入产出法分析"营改增"对重庆市第三产业税负的影响,分别测算部分"营改增"时和全面"营改增"时的税负变动情况。测算结果表明:"营改增"后重庆市第三产业的流转税负将发生变化,且在部分和全面"营改增"时呈现不同的变化情况;税负变化受增值税税率、外购可抵扣产品和服务进项平均税率、外购产品和服务纳入增值税征收范围的比重和中间投入比率等因素的影响。为推动"营改增"顺利进行,应测算税负平衡点,合理设计增值税税率;扩大试点范围,全面推进"营改增"。     

交通运输业“营改增”税负研究

"营业税"特点在于全额征收,重复征税,加大了第三产业税负的不公平。而增值税特点在于对增值额征税,通过层层抵扣消除重复征税影响,将税负转嫁到最终消费者。因此,为完善税收体制,与国际接轨,国家推出了"营改增"试点,这将成为我国未来税制改革发展趋势,并将逐步取消营业税税种。以下笔者以"交通运输业"为例研究"营改增"后对税负的影响。一、交通运输业中小规模纳税人的税负交通运输业中小规模纳税人,增值税税率为3%,税负没有大的影响或略有利。举例说明:某交通运输企业试点前营业收入为106万,营业税=106*     

营改增对分散型物流服务供应链的影响

我国自2011年末在交通运输业和现代服务业推行营业税改征增值税政策以来,由于运输成本可抵扣项范围小、增值税发票取得困难等实际问题,营改增政策使得部分物流企业的税负成本不降反升.针对这些问题,分别建立在征收营业税、增值税情况下的分散型物流服务供应链模型,使用报童模型求出物流集成商最佳订货批量,通过数值分析发现在当前实际运输情况下,实施增值税会导致运输企业税负水平上升.随着增值税发票获取难度的下降、承运商成本可抵扣范围的增加以及增值税税率的下调,运输行业税负水平会相应的下降.     

“营改增”对集团公司整体税负影响及筹划建议

自2016年5月1日""营改增"全面实施以后,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业正式加入"营改增"行列,自此所有行业全部纳入增值税范围,营业税从此退出历史舞台。"营改增"到底为集团公司整体税负有何影响?从实施的近一年多来看,总的来说减税效果明显,但不同行业因业务性质及适用税率不同,税负增减有所差异。本文结合不同行业各自的业务特点,逐一分析"营改增"对企业税负的影响及筹划思路,浅显易懂,可操作性强,具有实际指导意义。最后就"营改增"实际业务操作中的注意事项及建议提出自己观点及建议,对企业财务人员实际操作起到借鉴作用。     

“营改增”后公路运输企业税负问题分析

营业税和增值税作为两个重要税种,二者分立并行,党中央、国务院根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发,颁布了营改增政策,旨在降低企业税负。然而在公路运输企业中,营改增却并没有发挥其应有的减负效应,反而加重了部分企业的负担。该文结合三明、南平两市公路运输企业的调研情况,分析营改增后公路运输企业税负不降反升的原因,提出扩大增值税抵扣范围,完善增值税抵扣链是降低税负的有效途径。     

后"营改增"时期增值税费用化会计处理模式的构建

分析增值税费用化的理论基础,探讨"营改增"后企业涉税会计核算及增值税会计核算的缺点,借鉴增值税费用说和税负归宿理论构建增值税的费用化处理模式,通过设置"税金及附加-增值税"、"应交税费-应交增值税"、"递延增值税"等账户进行相关核算及账务处理,并结合具体案例加以说明,以提高会计信息的可理解性和可比性,从而使增值税应纳税额作为费用在利润表中得以体现,更好地服务于税务机关和信息使用者.     

财经剪贴

<正>1央行:存贷款降息0.25个百分点同时定向降准中国人民银行决定,自2015年6月28日起有针对性地对金融机构实施定向降准,以进一步支持实体经济发展,促进结构调整。(1)对"三农"贷款占比达到定向降准标准的城市商业银行、非县域农村商业银行降低存款准备金率0.5个百分点。(2)对"三农"或小微企业贷款达到定向降准标准的国有大型商业银行、股份制商业银行、外资银行降低存款准备金率0.5个百分点。(3)降低财务公司存款准备金率3个百分点,进一步鼓励其发挥好提高企业资金运用效率的作用。     

浅析营改增政策下物流企业税收筹划

营业税改征增值税政策,交通运输业的税率从3%变为11%和6%两档增值税率,名义税率大幅提升。鉴此,物流企业要内挖潜力、外拓市场、规范会计核算,利用补贴政策等措施弥补税负的上升。     

"营改增"对我国IT企业财务的影响——以万达信息为例

2012年,我国为实现经济转型,施行结构性减税,促进服务业健康有序发展,进行了营业税改征增值税的税制改革."营改增"实行后,对试点行业产生了重大影响.IT企业是"营改增"试点企业,深受税制改革的影响.本文首先介绍了"营改增"的具体情况,其次阐述了"营改增"对IT企业财务带来的影响,并选取了万达信息股份有限公司作为案例,通过结合该公司的财务数据进一步分析了"营改增"对企业税负、利润、现金流以及财务比率等方面带来的影响,最后提出了税制改革后IT企业应注意的事项.     

新税法环境下的企业所得税税收筹划

从投资活动、日常经营活动、改制重组活动3个方面出发,紧紧围绕合理合法进行税收筹划和最大化企业价值原则,对新<企业所得税法>(以下简称新税法)环境下的纳税筹划工作做了一些探讨,并提出一些合理可行的思路和建议.     

税收竞争与我国财税改革

市场化的程度逐步加深，税收竞争问题也成为倍受关注的焦点之一。我国政府间存在着残酷的税收竞争行为，因此研究当前税收竞争的态势是非常必要的。     

税收筹划与增值税合理避税

从企业财务管理的角度出发，阐述了税收筹划的可能性和增值税合理避税的筹划方法。     

论税收筹划与避税的关系

税收筹划不仅有利于增强纳税人的法制观念和纳税意识,也有助于实现纳税人财务利益的最优化,正因为税收筹划所具有的积极意义,文章试图从税收筹划与避税的概念出发找出两者的共性与不同。随着我国市场经济的发展以及社会法制化程度的提高,税收筹划与避税的本质区别正在逐渐显现。     

浅谈消费税的税务筹划

阐述了有关消费税的一些概念,举例探讨了消费税的税务筹划.     

优化税制结构 提高税负总水平

随着社会经济形势的发展变化,我国现行税制存在税制结构不合理,税负不公平等问题。为了公平税负,提高税负总水平,增加国家财政收入,优化税制已成了迫切需要解决的问题。本文结合现行税制出现的税负不公平的问题,提出了相应的解决措施。     

环境税的效应及税制优化

环境税作为保护环境的一个重要政策工具，其在遏制污染、改善生态环境方面的作用已经得到国际社会认可。影响环境税税收效应的两个主要因素是特定污染产品的需求弹性和排放污染物的治理成本由于需求弹性较大的产品或者治理成本较低的污染物更加适合作为环境税的征税对象。由于税收效应所导致的企业行为选择以及其对环境税征收目标实现结果的影响，环境税税收优惠政策不应过多，政策设计应该充分体现政策导向，促进企业积极进行污染治理。     

开征物业税的现实意义及税制设计

近年来，随着我国经济的快速发展，房地产市场也得到带动，房价更是节节攀升。以苏州房价为例，据统计，2006年苏州一季度全市商品房销售均价4476元／平方米，其中住宅为4334元／平方米，同比分别增长1．0％和2．8‰而到了2007年，一季度全市商品房均价则为4590元／平方米，其中住宅4339元／平方米，同比分别增长2．6％和0．1g。     

“公平税赋”原则下个人所得税的筹算

目前,个人所得税已成为我国的第二大税种,也是地方财政的重要支柱。个人收入所得税怎样正确计算、合理筹划,既不让国家税收减少,又不让个人收入受损,如何进行工资、薪金与劳务报酬的转换筹划,以及工资、薪金收入不均时的税收筹划,成为不少人关心的话题。因此,对该问题进行研究和讨论具有重要的意义。