煤炭资源税改革难点思考

资源税是煤炭行业应纳的一个重要税种，资源税改革是目前我国税制改革的热点问题。本文介绍了煤炭资源税的征收现状、存在问题及改革趋势，并从征收方式、税率、收入归属、改革时机等方面对改革难点进行了分析思考。     

资源税改革对煤炭企业经营绩效的研究

煤炭资源税改革自2014年12月1日起正式在中国拉开帷幕。而资源税改革不可避免地会对煤炭行业产生重大冲击,煤炭企业的经营绩效受其影响也会发生变化。文中依据目前现有的绩效评价理论,在研究资源税改革和煤炭上市企业之间相关关系的基础上,总结出资源税改革对煤炭企业经营绩效的影响程度。研究主要收集了中国煤炭上市公司2013年到2015年3年的财务报表数据,选择出能够体现煤炭上市公司经营绩效的财务指标,并对其进行因子分析,建立回归模型。分析表明资源税改革对煤炭企业的速动比率、应收账款周转率影响不大,对煤炭企业的营业收入同比增长率和净资产收益率影响显著的分结论。但总体来看,从2014年底至2015年底,资源税改革对煤炭企业整体的经营绩效有影响,但显著性不强。     

河北省水资源税改革示范效应评价

根据对河北省改革经验总结，建立了一套可推广、可借鉴的水资源税改示范效应评价体系，利用AHP-熵权法进行权重确定，对河北省税改示范效应进行了评价. 结果显示:邯郸、邢台、石家庄、保定、沧州、秦皇岛等地示范效应度（DED）等级为非常高，廊坊、唐山、衡水市、张家口、承德等地DED等级为较高，河北省整体DED为0.790，示范效应等级为较高，河北省整体税改DED较好，税改效果良好；从空间上分析，河北省南部城市的水资源税改示范效应等级要比北部城市的等级稍高， “河北模式”在河南省和广东省的示范效应度等级均为较高，在新疆的水资源税改革示范效应等级远低于河南和广东省.      

中国统一水资源税税额体系研究

我国统一水资源税额体系构建对于进一步促进我国水资源税征管过程,提升水资源利用效率,完善生态文明建设都有重要意义。该文系统总结了10个水资源税改革试点省份实施方案的异同点,深入解析了试点省份水资源税额设置及标准,分析了水资源税额制定的逻辑与未来水资源税改革趋势,提出了构建全国统一的水资源税税额体系的设想。经测算,建议全国水资源税基准税额为0. 2元/m3,各省份具体税额根据水资源税基准税额乘以水资源条件调整系数乘以水源调整系数乘以行业调整系数确定。该方案通过合理性和稳定性验证。     

浅谈资源税"税费合一"

随着改革开放的不断深入，我国矿产资源由原来的无偿开采逐渐过渡到有偿开采。并制定了一系列法律法规，确保有偿开采有法可依，在理论和实践上取得了较大进展。但现行的矿产资源税费制度仍存在一些问题，主要表现为税费并存制度所带来的税理混乱、税源流失等一系列问题。因此本文试从资源税税费并存制度的不足，税费合一的积极意义、可行性及具体方法等方面来论述资源税税费制度改革势在必行。     

浅谈资源税"税费合一"

随着改革开放的不断深入,我国矿产资源由原来的无偿开采逐渐过渡到有偿开采,并制定了一系列法律法规,确保有偿开采有法可依,在理论和实践上取得了较大进展。但现行的矿产资源税费制度仍存在一些问题,主要表现为税费并存制度所带来的税理混乱、税源流失等一系列问题。因此本文试从资源税税费并存制度的不足;税费合一的积极意义、可行性及具体方法等方面来论述资源税税费制度改革势在必行。     

改革和完善我国环境税费制度 实现污染减排

分析了我国目前环境与资源现状及环境问题产生的原因,论述了有关环境税基本原理和目前我国环境税费制度发展的状况及存在问题,借鉴发达国家环境税收方面的经验,通过改革资源税、消费税、排污费征收等,完善我国环境税费制度,促进节能减排目标实现.     

试论中国财税体制改革的方向

我国现行的财税体制存在的主要问题是：宏观税负偏高,间接税比重过大,中央和地方在财权与事权上不对等,土地财政问题较为严重,等等。对此,应继续推进增值税改革,从征税范围、收入归属、纳税环节等方面推进消费税改革,继续进行资源税改革,加快房地产税立法,完善分税制。总之,应通过深化改革,形成科学、合理、高效的财税体制,促进我国经济社会健康快速发展。     

河北省水资源费改税成效分析

河北省作为我国首个水资源税改革试点省份,运用税收杠杆效应缓解水资源供给与需求之间的矛盾,达到了节约用水、保护水资源的目的。文中运用对比分析等方法对河北省水资源费改税运行2年以来水资源税收、行业类型、水源类型和地下水开采等方面的成效进行全面评价。结果表明,税改以来水资源税收入规模大幅增长,增速为税改前的3倍;水资源税收结构基本合理,地下水税收为地表水的5.06倍,超采区税收占总收入的52.73%;节水成效初步显现,用水总量下降了6.26%,特殊用水下降了22.85%,火电和钢铁分别下降了45.9%和28.3%;地下水开采得到抑制,在水资源税征收水量增加34.38%的情况下,地下水取水量占比增加了21.73%。     

资源税法对地热产业的影响及政策建议

 《中华人民共和国资源税法》和各地实施细则自颁布和实施以来,在地热学术和产业界产生了较大反响和部分争议。尽管基于《资源税法》第三条的原则,应优先按价计税,但在目前地方执行细则中,对回灌地热水征收资源税都只规定了按量（每立方米）计征。因此,法律附件和各地的这种规定都未能严格遵守地热能利用的事实理性,即地热能利用的是热能而不是水量。对于资源税法中关于地热水原矿的定义,以及未回灌的地热水是否视同对外销售行为,目前的法条定义不够明确。且该法中采用立方米体积单位作为地热水计税单位的做法,会在高温地热发电领域产生应税产品计量不确定、不科学的问题。按照各地现有实施细则对回灌地热水开征资源税,会对中国的地热发电和供暖产业造成不利影响。在国家碳中和的长期宏观政策目标下,这一做法将会减缓地热这一清洁能源对传统高碳能源的替代。建议在现有法律框架下对回灌地热水免征资源税,同时通过立法解释明确地热原矿的定义,并将地热水的计税单位改为质量单位吨。     

我国环境保护税制的研究

本文主要对我国环境保护税制的相关问题进行研究,首先分析了我国建立环保税制的必要性,然后详细探讨了我国环保税体系存在的问题分析,主要从资源税在环境保护方面发挥作用有限和排污收费制度存在问题二个方面来论述,最后提出几点有利于建立我国环保税收制度的措施,主要包括完善我国现行资源税制度、开征环境保护税税种等,对于探讨我国环境保护税制具有一定的指导价值。     

试论农村税制改革问题

农村税制改革是建国五十多年来我国农村继土地改革、实行家庭联产承包经营之后的又一重大改革。它的根本目的是减轻农民负担,增加农民收入,规范农村税收制度。随着新一轮税制改革序幕的拉开, 税制改革如何能够更好地减轻中国最大的投资人——农民的负担,成为当前政府对农村经济结构进行战略性调整的重要内容。从当前情况看,税制改革要取得成功,不仅需要一个成功的农村税制改革,取消相互脱节的农业各税,将其分别并入相应的增值税、所得税、消费税和资源税中,打通税收方面现实存在的城市和乡村的隔离;并且从改革过程中出现的新问题着眼,辅之以相应的配套改革措施,精简机构,加大转移支付力度,解决乡村9年义务教育问题,最终实行城乡统一的税收制度。     

存货会计中税金的会计核算方法改革研究

在会计准则中,与存货实际成本有关的税金包括增值税、消费税、资源税、城市维护建设税、关税、印花税、遗产与赠予税等,现行中有的计入了存货的实际成本,有的未计入存货的实际成本。这种核算方法有违实际成本原则,会计信息缺乏问题,应进行改革。本文主要研究税务会计和财务会计分离后存货会计中税金的会计核算方法的改革。     

该升值但不可自由兑换

所谓“后危机时代”，目前最大的问题是国际贸易保护主义，中国的出口必定继续受到打击，正确的方法是在国内征收资源税，自动限制资源型产品出口，并提高劳动者收入，以结构．眭的财政和社会政策来提高出口商品的成本和价格，而不能屈从于美国的压力，把人民币过快地升值。     

江苏省高能耗企业节能减排现状的分析

该文分析了江苏省高能耗行业在能源消耗和污染物排放方面的现状;从增值税、资源税、消费税3个方面通过线性回归方程实证分析现行的节能减排税收政策的现状、税收政策的影响以及实施效果,发现节能减排增值税和资源税税收政策能够有效促进高能耗企业节能减排,然而消费税税收政策未能发挥其应有的作用,并提出完善节能减排税收政策的建议。     

我国矿业税费制度现状研究

根据我国国情和矿业税费现状,对矿业税费中的增值税、矿产资源补偿费、资源税、企业所得税进行了分析研究,将其分为矿业普通税费和矿业特有税费.通过对比分析国内外矿业税费特点,提出了以下建议:取消增值税,加强所得税征收,让所得税在矿业税费中占最大比例;取消资源税,设立资源超额利润税和耗竭补贴;取消矿产资源补偿费,设立权利金和矿业权租金;取消各种专项基金及其他税费,把这些费用合并进权利金和矿业权租金.以此促进我国煤炭资源的合理开发与利用.     

争取更多的税收优惠和财政支持

综改方案中的财税体制改革,包括两方面内容:一是完善资源环境税收制度,二是加大对转型的财政支持。完善资源环境税收制度,一是推进煤炭资源税由从量计征改为从价计征。二是争取有利于资源综合利用的税收政策。煤炭资源税从价计征,有利于抑制对煤炭资源的过度开采,有效保护国家战略资源;有利于为资源型经济转型发展和生态恢复治理提供可靠的财力支持。关于资源综合利用的税收优惠政策主要集中在企业所得税和增值税两大税种:对列入《资源综     

2009年上半年能源市场形势分析与趋势预测

2009年二季度以来，国内能源生产开始企稳回升，电力、成品油需求降幅缩小，主要耗煤行业需求总体呈回升趋势。预计三季度能源需求增速将稳步回升，四季度回升速度将明显加快。建议进一步完善成品油价格形成机制，及早出台资源税改革方案，推进天然气行业发展。     

我国矿产资源税费法律制度的缺陷与完善

目前我国矿产资源税费法律制度的缺陷是增值税税率较高、所得税的税基缺乏优惠政策、资源税设置不合理、矿产资源补偿费没有成为有偿开采的主体。具体的完善措施包括：降低增值税与所得税税率;取消资源税;强化矿产资源补偿费的地位,使其与国外的权利金制度相接轨;建立保证金制度;建立资源耗竭补贴制度。     

资源环境税收努力实现“三突破”

税收是国家宏观调控经济社会的重要手段。促进转型综改试验区建设,必须进一步深化财税体制改革,更好地发挥税收的职能作用和优势。根据《总体方案》对税收工作的要求,要着重完善资源环境税收制度,努力实现"3个突破"。一是力争在煤炭资源税从价计征方面取得突破。长期以来,煤炭资源税实行从量计征,税额明显偏低,且长期固定不变而不随价格变动,没有充分地发挥这一税种应有的调节作用。因此,应进